Case study – IP BOX

Przedsiębiorca prowadzi działalność polegającą na tworzeniu oprogramowania. Powstanie oprogramowania jest wynikiem działalności badawczo-rozwojowej (B+R) – polega na stworzeniu nowych rozwiązań. Następnie oprogramowanie jest udostępniane klientom na zasadzie udzielenia licencji.

Przedsiębiorca zatrudnia 4 pracowników, którzy współtworzą oprogramowanie, koszt miesięczny ich wynagrodzeń wynosi 60 000 zł. Inne koszty związane bezpośrednio z działalnością B+R, takie jak koszty sprzętu komputerowego wynoszą 10 000 zł miesięcznie.

Miesięczny dochód z tytułu udzielenia licencji wynosi 50 000 zł. Miesięczne zaliczki firma płaci według stawki 19% tj. w kwocie 9 500 zł miesięcznie. W konsekwencji, w ciągu roku podatkowego firma odprowadza zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 114.000 zł.

Ze względu na charakter badawczo-rozwojowy prowadzonej działalności oraz uzyskiwanie dochodu z tytułu licencji na program komputerowy, przedsiębiorca ma możliwość zastosowania ulgi IP BOX. Ulgę stosuje wraz z dokonaniem rozliczenia rocznego podatku dochodowego.

W celu zweryfikowania, do jakiej części dochodów z licencji można zastosować stawkę 5% w pierwszej kolejności należy obliczyć współczynnik nexus. W przedstawionej sytuacji, firma ponosi jedynie koszty wskazane w lit. a wzoru, czyli koszty bezpośrednio związane z B+R w łącznej wartości 70 000 zł miesięcznie, czyli 840 000 zł rocznie. Współczynnik nexus obliczony według wzoru wynosi (840 000*1,3) / (840 000) = 1,3. W takiej sytuacji, przyjmuje się, że współczynnik jest równy 1, co oznacza, że do całego dochodu z licencji można zastosować stawkę 5%.

W konsekwencji, dokonując rozliczenia rocznego, przedsiębiorca obliczy podatek dochodowy według stawki 5% i kwota podatku wyniesie 30 000 zł. Różnica między uiszczonymi zaliczkami (114 000 zł) a podatkiem obliczonym z zastosowaniem ulgi (30 000 zł), tj. kwota 84 000 zł zostanie zwrócona na rachunek bankowy firmy.

Dzięki zastosowaniu ulgi IP BOX firma zapłaci o 84 000 zł podatku mniej.